Comment déclarer les revenus tirés de parts de GFF ou GFV à l’IR et à l’IFI ?

Déclarer le crédit d’impôt lié aux parts de groupement forestier (GFF)

Depuis le 1^er janvier 2023, la souscription ou l’acquisition de parts de groupement forestier n’ouvre plus droit à une réduction mais à un crédit d’impôt sur le revenu (dispositif « DEFI forêt », article 200 quindecies du CGI).

Son taux est de 25 % du montant investi, retenu dans la limite de 6 250 € pour une personne seule et de 12 500 € pour un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune, soit un crédit maximal de 1 562,50 € ou de 3 125 €. Il s’applique, sous conditions — notamment un engagement de conservation des parts —, aux opérations réalisées jusqu’au 31 décembre 2027, et il entre dans le plafonnement global des niches fiscales.

Le montant investi se déclare dans la rubrique des investissements forestiers de la déclaration complémentaire n° 2042 RICI.

Avant 2023, le dispositif prenait la forme d’une réduction d’impôt de 18 %, dans la limite de 5 700 € ou 11 400 € d’investissement.

Sources : article 200 quindecies du CGI, version en vigueur depuis le 16 février 2025 (Légifrance) ; BOFiP, ACTU-2022-00155 et BOI-IR-RICI-60-20-20 ; service-public.gouv.fr, fiche F31179.

Déclarer les revenus tirés de locations (pêche, chasse) pour les Groupements Fonciers Forestiers (GFF) et les revenus tirés de Groupement Foncier Viticole (GFV)

Une partie des revenus obtenus grâce aux parts de GFF et de GFV sont considérés comme des revenus tirés de la location des forêts pour des activités de chasse ou de pêche. Ces revenus sont alors considérés comme des revenus fonciers et imposés comme tels.

Les revenus des parts : une imposition entre les mains de chaque associé

Les sommes que vous recevez de votre groupement ne sont pas des dividendes. Un groupement forestier n’est pas soumis à l’impôt sur les sociétés : chaque associé est imposé personnellement sur sa quote-part des bénéfices, selon les règles de la catégorie de revenus à laquelle ils se rattachent (article 238 ter du CGI).

Pour la forêt, le bénéfice agricole résultant des coupes de bois est fixé forfaitairement au revenu cadastral des parcelles (article 76 du CGI) : c’est votre quote-part de ce forfait qui s’impose, et non le montant distribué. Votre groupement vous communique chaque année les éléments à déclarer.

Sources : BOFiP, BOI-BA-SECT-30-10 et BOI-BA-SECT-10.

Déclarer les parts de GFF et de GFV à l’impôt sur la fortune immobilière (IFI)

L’exonération partielle d’IFI

Les parts de groupements forestiers ne sont comprises dans l’assiette de l’IFI que pour le quart de leur valeur : les trois quarts sont exonérés, sous les conditions de gestion durable prévues à l’article 793 du CGI et pour la seule fraction de la valeur qui correspond à des bois et forêts.

Les parts de GFV, qui sont des groupements fonciers agricoles, bénéficient de l’exonération lorsque leurs vignes sont données à bail à long terme ou à bail cessible : trois quarts de la valeur jusqu’à 101 897 €, moitié au-delà, pour la seule fraction de la valeur qui correspond aux biens ainsi loués. Lorsque ces biens constituent un actif professionnel de leur propriétaire, l’exonération est totale.

Comment déclarer

Depuis 2018, l’IFI se déclare en même temps que vos revenus, sur la déclaration n° 2042-IFI et ses annexes, dès lors que votre patrimoine immobilier net taxable dépasse 1 300 000 € au 1^er janvier. Il n’existe plus de déclaration séparée : la déclaration n° 2725 et le seuil de 2 570 000 € relevaient de l’ancien ISF.

Pas de réduction « TEPA » à l’IFI

La réduction « TEPA » pour la souscription au capital de PME ou de certains groupements s’appliquait à l’ISF et a disparu avec lui en 2018. La seule réduction d’IFI concerne les dons à des organismes d’intérêt général : 75 % des dons, dans la limite de 50 000 €.

Sources : BOFiP, BOI-PAT-IFI-30-20 ; service-public.gouv.fr, fiches F31444 et F138, vérifiées le 6 mars 2026.

Déclarer la plus-value effectuée lors de la cession de parts de Groupement Foncier Forestier (GFF) ou de Groupement Foncier Viticole (GFV)

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