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Biens soumis et exonérés d’IFI
Besoin d'un conseil ?L’IFI s’applique au patrimoine immobilier du foyer fiscal au 1er janvier : les biens détenus directement, et la part immobilière des sociétés et placements détenus. Certains biens sont exonérés, totalement ou partiellement.
Quels sont les biens soumis à l'IFI ?
Les biens soumis à l’IFI sont :
- Les biens, situés en France ou à l’étranger, du contribuable dont le domicile fiscal est en France. Sauf dérogation résultant de conventions internationales.
- Les biens du contribuable dont le domicile fiscal est hors de France mais qui dispose de biens immobiliers en France.
Sont imposables : les immeubles bâtis, à usage personnel ou loués (avec un abattement de 30 % sur la résidence principale), les immeubles en cours de construction, les immeubles non bâtis (terrains à bâtir, terres agricoles), et les immeubles détenus indirectement au travers de sociétés ou de placements collectifs, pour la fraction de leur valeur qui représente des biens immobiliers (parts de SCPI ou d’OPCI, actions de sociétés immobilières…).
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Les biens qui bénéficient d'une exonération partielle ou totale d'IFI
Totalement exonérés : les biens et droits immobiliers professionnels, c’est-à-dire nécessaires à une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libérale exercée à titre principal par leur propriétaire ou un membre de son foyer, y compris les parts ou actions représentatives d’immeubles affectés à l’activité de la société dans laquelle vous exercez votre activité principale (voir les biens professionnels exonérés).
Partiellement exonérés, lorsqu’ils ne sont pas des biens professionnels :
- les bois et forêts et les parts de groupements forestiers, à hauteur de 75 % ;
- les sommes déposées sur un compte d’investissement forestier et d’assurance (CIFA) ;
- les biens ruraux loués par bail à long terme et les parts de groupements fonciers agricoles non exploitants : trois quarts jusqu’à 101 897 €, moitié au-delà.
Les œuvres d’art, les droits de propriété intellectuelle et, plus largement, les placements financiers et les parts de sociétés pour leur part non immobilière ne sont pas « exonérés » : ils sont hors du champ de l’IFI, qui ne porte que sur l’immobilier. Le pacte Dutreil et les réductions pour investissement dans des PME, qui jouaient pour l’ancien ISF, n’ont pas d’équivalent pour l’IFI.
Sources : impots.gouv.fr, « Calcul de l’IFI », « Patrimoine taxable à l’IFI » et « Déclaration de l’IFI » (mises à jour du 8 avril 2026) ; service-public.gouv.fr, fiches F138 et F31444 (vérifiées le 6 mars 2026).
Cas particuliers pour l'imposition à l'IFI
- Les biens détenus en démembrement de propriété (l’usufruit et la nue-propriété sont détenus par deux personnes distinctes) sont imposé à l’IFI pour leur valeur globale chez l’usufruitier. Le nu-propriétaire n’est donc pas redevable de l’IFI pour les biens démembrés.
- Les contrats d’assurance-vie non rachetables (fonds bloqués) sont soumis à l’IFI pour un montant égal aux primes versées après 70 ans. Les contrats rachetables sont soumis à l’IFI à hauteur de la fraction représentative des actifs immobiliers imposables (dont SCPI et OPCI).
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