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Calcul des droits de succession : abattements fiscaux
Besoin d'un conseil ?Une fois l’assiette imposable calculée, et la vérification du rappel fiscal, un abattement est applicable sur ce montant. L’abattement consiste à diminuer le montant imposable d’un montant dépendant du lien de parenté existant entre le défunt et l’héritier.
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Le tableau suivant reprend les abattements applicables aux droits de succession en 2026. L’abattement en ligne directe est de 100 000 € pour les successions ouvertes depuis le 17 août 2012 (il était auparavant de 159 325 €) ; l’abattement en faveur des personnes handicapées, de 159 325 €, n’a pas été modifié.
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Abattements légaux en fonction du lien de parenté pour les droits de succession
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Lien de parenté avec le défunt
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Abattement applicable
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Époux ou partenaire de Pacs
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exonération totale
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Enfant ou parent (ligne directe)
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100 000 €
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Petit-enfant dont le parent est vivant (légataire, par exemple)
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1 594 €
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Arrière-petit-enfant dont le parent et le grand-parent sont vivants
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1 594 €
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Petit-enfant ou arrière-petit-enfant héritant par représentation (parent décédé ou ayant renoncé à la succession)
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abattement de l’héritier représenté (100 000 € pour un enfant du défunt), partagé s’ils sont plusieurs
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Frère ou sœur
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15 932 € (exonération totale sous conditions)
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Neveu ou nièce
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7 967 €
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Personne handicapée, quel que soit son lien avec le défunt (s’ajoute à l’abattement ci-dessus)
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159 325 €
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Autre héritier, notamment le concubin, à défaut d’autre abattement
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1 594 €
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Le frère ou la sœur est exonéré s’il remplit 3 conditions : être célibataire, veuf, divorcé ou séparé de corps ; avoir plus de 50 ans ou être atteint d’une infirmité l’empêchant de travailler ; avoir été domicilié avec le défunt pendant les 5 années ayant précédé le décès.
Un petit-enfant reçoit par testament 50 000 € de la succession de son grand-père, alors que son père est vivant : il bénéficie de l’abattement de 1 594 € et sera taxé sur 48 406 € (50 000 − 1 594), selon le barème en ligne directe. S’il hérite à la place de son père, prédécédé ou ayant renoncé à la succession, il bénéficie de l’abattement de 100 000 € de son père, partagé avec ses éventuels frères et sœurs : seul, il ne paiera pas de droits sur ces 50 000 €, sauf donations antérieures à prendre en compte.
La loi de finances rectificative du 16 août 2012 a supprimé l’actualisation annuelle du tarif et des abattements des droits de mutation à titre gratuit (droits de succession et de donation), qui suivaient jusque-là l’évolution du barème de l’impôt sur le revenu : leurs montants n’ont pas changé depuis. Une fois l’abattement déduit, les droits sont calculés selon le barème des droits de succession.
Sources : service-public.gouv.fr, fiche F14198, vérifiée le 9 février 2026 ; BOFiP, BOI-ENR-DMTG-10-50-20 ; loi n° 2012-958 du 16 août 2012, article 5 (Légifrance).
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PDF · 10 pages · 9 min de lecture
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